Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет

Начисление процентов по депозиту: проводки Бухгалтерский учет аккредитивов на предприятии ведется с привязкой к типу аккредитива — покрытый или непокрытый. В результате деньги будут либо возвращены на расчетный счет если сделка сорвалась , либо перечислены контрагенту при предъявлении им документов, подтверждающих факт выполнения им договорных обязательств. В случае с непокрытым аккредитивом специальный банковский счет не используется, средства платятся банком без поручения клиента, после чего покупатель гасит задолженность перед банком. Проводки по аккредитиву в бухгалтерском учете Учет операций с аккредитивами подразумевает задействование счетов балансового и забалансового учета. Если аккредитив покрытый, проводки составляются с участием счета 55 , на котором резервируются средства, и счета

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Отражена в учете сумма уценки основных средств по результатам их переоценки Д-т 84 К-т 01; Д-т 02 К-т 84 Отражена в учете сумма дооценки объектов основных средств по результатам их переоценки Д-т 01 К-т 83 Принят на отдельный баланс объект основных средств в рамках договора доверительного управления имуществом Д08 К60 Начислена амортизация компьютера, используемого в бухгалтерии организации Д20, 23, 25, 26 К02 Начислена сумма амортизации по объектам жилого фонда, находящимся на балансе организации Начислена амортизация по оборудованию, используемому на складе готовой продукции организации

Аккредитив – это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению. Какие проводки необходимо отразить в бухгалтерии по учету покрытого и непокрытого аккредитива. Бухгалтерский учет и проводки Аккредитив – это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению. Это реализуется увеличением учетной стоимости.

Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии в 2019 году

При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив. В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент банк покупателя, открывший А. Аккредитив используется как гарантия — страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги. Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки. Расчеты с помощью аккредитива — это расчеты с наименьшим риском, особенно когда недостаточно информации о деловом партнере или предоплата затруднительна. Аккредитив может быть закрыт: при окончании его срока действия, при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива, при его отзыве покупателем. Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара. Классификация Отзывный — дает возможность банку покупателя по собственному усмотрению, не ставя продавца в известность, на основании письменного распоряжения покупателя изменить условия аккредитива или вообще его аннулировать причины таких действий могут быть разные. Безотзывный А. Исполнение аккредитива в данном случае гарантируют оба банка, участвующие в сделке, что, соответственно, повышает надежность соблюдения договора и оплаты поставки товара. Покрытый Покупатель товара может открыть в банке покрытый аккредитив депонированный , при этом банк-покупателя тут же перечисляет деньги со счета покупателя, либо средства, предоставленные ему как кредит для проведения сделки, в банк поставщика товара. Непокрытый Если покупатель открыл в своем банке непокрытый аккредитив гарантированный , то банк поставщика получает право изымать средства в размере суммы аккредитива со счета банка-покупателя. И, конечно же, далее банк-покупателя списывает денежные средства с расчетного счета покупателя. Если поставки товара осуществляются регулярно, то аккредитив может быть возобновляемым. Денежный — это именной документ, в котором есть распоряжение банку произвести обладателю документа выдачу определенной суммы в указанные сроки. Товарный — открывается покупателем товара в банке продавца с обязательством оплаты торговой сделки при предоставлении необходимых документов, подтверждающих отгрузку товара. Документарный — договор, по которому банк-покупателя обязан на основании указаний клиента перечислить деньги третьему лицу либо, по его указанию, проплатить или акцептировать переводные векселя, выставленные им. Применение аккредитива при осуществлении договоров поставки, позволяет торгующим сторонам гарантированно обезопасить себя от всевозможных случайностей и неприятностей. Если мы хотим осуществлять за поставляемый товар оплату аккредитивом, то для каждого поставщика нужно открыть его отдельно. Учет покрытого аккредитива Вариант первый — открываем покрытый аккредитив, при этом банк списывает с нашего расчетного счета необходимые средства для последующих расчетов с поставщиком.

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Когда между сторонами нет полного доверия, они предпочитают применить услуги финансового посредника банка , гарантирующего поставщику получение денег за поставленные товары работы, услуги , а покупателю — что поставщик получит деньги не раньше, чем поставит указанные товары работы, услуги по договору и оформит все оговоренные товарные документы.

Как правильно осуществить операции с аккредитивами, читайте в этой статье. Виды аккредитивов Все внешнеэкономические1 аккредитивы с точки зрения резидента Украины можно условно поделить на импортные по договорам поставки, согласно которым плательщиком2 выступает украинское предприятие и экспортные по таким договорам плательщиком является иностранное предприятие.

Импортные аккредитивы регулируются украинским законодательством: ведь если плательщиком по аккредитиву является иностранное предприятие, аккредитив ему будет открывать иностранный банк согласно законодательству той страны, где это предприятие зарегистрировано.

А украинское предприятие в таком случае должно лишь проследить, чтобы пакет документов, служащий основанием для платежа по аккредитиву, был должным образом оформлен, а также получить деньги по такому аккредитиву. По экспортным аккредитивам законодательство Украины регулирует лишь осуществление банками Украины неосновных функций авизование, подтверждение аккредитивов , да и касается это законодательство по большей части банков, а не их клиентов, желающих получить по такому аккредитиву средства.

Конечно, принципиальные правила использования аккредитивов в любой стране очень похожи, ведь хоть все они разработаны с учетом требований национального законодательства, но на основании УПДА введены с 1 января года.

Поэтому если, к примеру, украинское предприятие получает денежные средства по экспортному аккредитиву, то оно может принять за основу для понимания сути всего процесса требования УПДА. Экономическая сущность аккредитива Экономическая сущность аккредитива заключается в том, что по его условиям платеж по основному договору в пользу продавца товаров работ, услуг осуществляет не непосредственно покупатель, а уполномоченный им банк-эмитент аккредитива, который потом уже рассчитывается с покупателем товаров работ, услуг.

То есть по аккредитиву обязуется уплатить указанную в нем денежную сумму в пользу продавца не покупатель, а его банк. Таким образом у продавца появляется гарантия того, что он в полном объеме получит надлежащие средства. Для этого покупатель приказодатель должен открыть аккредитив в выбранном им банке. Этот банк выступит банком-эмитентом аккредитива. При открытии аккредитива в нем обязательно указываются условия, выполнение которых продавцом является основанием для платежа по этому аккредитиву.

Суть этих условий заключается в предоставлении продавцом должным образом оформленных документов о своевременной и качественной отгрузке товаров работ, услуг по основному договору. Это существенная черта аккредитива: банк-эмитент не проверяет ни сам факт отгрузки, ни качество, ни количество товаров работ, услуг.

Он, как финансовое учреждение, проверяет лишь документы об отгрузке, качестве и количестве. Перечень этих документов, особенности их оформления и сроки предоставления банку-эмитенту для осуществления платежа по аккредитиву обязательно указываются в заявке на открытие аккредитива приказодателем.

Собственно, это и является важнейшим этапом оформления аккредитива: четко записать, каким образом продавец товаров работ, услуг документально докажет банку-эмитенту факт осуществления должным образом оформленной поставки. Поэтому на определение перечня подтверждающих документов сторонам следует обращать пристальное внимание. Также при расчетах с помощью аккредитивов продавцу товаров работ, услуг необходимо выяснить, есть ли у банка-эмитента дополнительное обеспечение платежа в виде рамбурсного обязательства.

Однако такой аккредитив на практике и для продавца надежнее. Выбор банка-эмитента Пунктом 8. Решая, в каком банке открыть аккредитив, приказодатель должен понимать следующие принципы выбора банка: 1 аккредитив лучше открывать в том банке, у которого много иностранных банков корреспондентов, — тогда ему будет проще и дешевле2 выполнить перевод денег и, при необходимости, получить подтверждение аккредитива и получения средств.

Поэтому банк должен быть среди лидеров по предоставлению этой услуги; 2 аккредитив проще получить и обслуживать в том банке, в котором у предприятия другие текущие, кредитные счета, особенно если оно претендует на получение непокрытого аккредитива.

Поэтому начинать поиск банка следует со своего основного банка — того, через который предприятие обслуживает основную деятельность; 3 аккредитив должен быть для приказодателя, помимо всего прочего, еще и умеренным по цене. Поэтому следует изучить во всех аспектах на каждом из этапов оформления и выполнения аккредитива цены банков-претендентов, предоставляющих услуги по открытию аккредитивов.

Отражение аккредитива в учете Для понимания принципов отражения аккредитива в учете следует четко понимать суть экономических процессов, происходящих при открытии, подтверждении или оплате аккредитива. Так, сам факт открытия аккредитива означает лишь появление обязательства банка-эмитента уплатить по аккредитиву оговоренную в нем сумму средств в случае выполнения продавцом товаров работ, услуг определенных условий.

То есть появление такого документа, как аккредитив, обязывает банк осуществить платеж в будущем при условии наступления определенных событий. Никакого реального движения средств в результате такой операции не происходит.

Вообще открытие аккредитива подобно подписанию хозяйственного договора: стороны принимают на себя определенные обязательства по осуществлению в определенный срок и на определенных условиях определенных действий, но самих действий они еще не выполнили, и не факт, что выполнят по различным причинам. Например, продавец товаров работ, услуг может и не осуществить поставку, поэтому и по аккредитиву никакой хозяйственной операции не произойдет.

Так что открытие аккредитива как и заключение хозяйственного соглашения не является хозяйственной операцией и не вызывает возникновение налоговых событий или последствий. Подобная ситуация возникает в случае, когда по покрытому аккредитиву покупатель перечисляет средства банку-эмитенту, за счет которых банк позже будет рассчитываться по аккредитиву. Такое перечисление никак нельзя считать оплатой за товары работы, услуги , ведь эти средства зачисляются на специальный счет, открытый на имя покупателя, и продавец к этим средствам не имеет никакого отношения.

Это фактически внутренние расчеты предприятия-покупателя со своим банком: покупатель просто перевел часть своих средств с одного своего счета на другой. Но оплата по аккредитиву может и не произойти, если не произойдет поставка товаров работ, услуг , — тогда банк просто вернет средства на основной текущий счет покупателя. Поэтому и перечисление средств покупателем на спецсчет банка-эмитента также не вызывает налоговых последствий.

Подтвержденный аккредитив У подтвержденного аккредитива, по сравнению с обычным, для бухгалтерского и налогового учета есть ряд особенностей. Продавец товаров работ, услуг по такому аккредитиву получает еще одну дополнительную гарантию — от подтверждающего банка, не зависящую от первоначальной гарантии банка-эмитента аккредитива. И эту гарантию он также должен отразить в учете. Продавец товаров работ, услуг самостоятельно выбирает, в который из банков обратиться с требованием платежа по аккредитиву.

Но на практике продавец обращается с требованием платежа в подтверждающий банк только тогда, когда банк-эмитент по различным причинам отказывается платить по аккредитиву. Ведь до такого отказа продавцу просто не имеет смысла требовать платежа от подтверждающего банка: он просто ожидает гарантированной оплаты от банка-эмитента аккредитива. Поскольку обращение в подтверждающий банк требует от продавца дополнительных усилий и расходов, оно в большинстве случаев применяется в качестве вынужденной меры.

Если обязательство по аккредитиву выполнил не банк-эмитент, а подтверждающий банк, то именно он и приобретает соответствующее право требовать от покупателя товаров работ, услуг погашения задолженности по сумме аккредитива.

А поскольку по факту подтверждения аккредитива подтверждающий банк не требует от покупателя покрытия суммы аккредитива такого покрытия может требовать лишь банк-эмитент , то аккредитив, погашенный подтверждающим банком, автоматически становится непокрытым и должен приравниваться к кредитованию с начислением соответствующей кредитной ставки. Для покупателя товаров работ, услуг погашение задолженности по аккредитиву подтверждающему банку, а не банку-эмитенту — аккредитива, большого значения для учета не имеет.

Действительно, в аналитическом учете у него возникнет задолженность перед другим банком, чем он рассчитывал сначала. Но эту задолженность покупатель очень быстро погасит скорее всего, за счет средств со спецсчета в банке-эмитенте, открытом для учета покрытия по аккредитиву. И, вероятно, покупателю придется уплатить в пользу подтверждающего банка дополнительную комиссию при подтверждении аккредитива, а также за кредитование, поскольку залога покупатель для подтверждающего банка не предоставляет.

Никаких других последствий ни налоговых, ни бухгалтерских эта операция для покупателя не будет иметь. Наличие или отсутствие рамбурсного подтверждения аккредитива вообще ни одной из сторон соглашения купли-продажи никак не будет отражаться в учете.

Поскольку рамбурсное требование предоставляется рамбурсирующим банком не в пользу какой-либо из сторон первоначального соглашения купли-продажи товаров работ, услуг , а исключительно в пользу банка-эмитента, то и в учете это подтверждение или платеж по нему будут проведены только в расчетах между этими двумя банками, а не в учете покупателя или продавца товаров работ, услуг. Отражение в учете расчетов с помощью подтвержденного аккредитива покажем на условных цифрах в таблице 1, обычного неподтвержденного аккредитива — в таблице 2.

Для упрощения в примерах не отражаются операции по приобретению валюты, уплате импортного НДС и пошлины. Аккредитив с отражением курсовых валютных разниц Раньше мы для упрощения примеров давали расчеты сторон без учета изменения валютных курсов.

Однако расчеты аккредитивами происходят в большинстве случаев именно в международной практике, и по этой причине хотя бы одна из сторон будет рассчитываться не в своей национальной валюте, а в иностранной. Поэтому обязательно придется отражать и курсовые разницы от изменения курсов валют между разными событиями в расчетах сторон сделки.

При этом необходимо учитывать ряд особенностей. При налогообложении прибыли согласно пп. А поскольку задолженности за товары работы, услуги , в частности с расчетом путем предоставления аккредитива, среди этого перечня отсутствуют, то в целях включения в валовые расходы или валовой доход не выполняется перерасчет балансовой стоимости задолженности по расчетам с иностранным партнером за товары работы, услуги.

Значит, и в налогообложении предприятия никакой валютный перерасчет не участвует. На основании п. А согласно п. Расчеты с применением аккредитива происходят фактически с отсрочкой платежа в следующем порядке: сначала продавец поставляет товары, работы, услуги у него образуется кредиторская задолженность в иностранной валюте , а уже потом он эту задолженность погашает. Поэтому такая задолженность является монетарным активом в смысле, определенном п.

А поэтому такая задолженность согласно процитированным пп. Поскольку расчеты с применением аккредитива могут происходить как за товары работы, услуги для операционной деятельности, так и, например, за основные средства для инвестиционной деятельности, то доходы и расходы от курсовой разницы будут учитываться на сч.

Для усиления наглядности примера покажем расчеты с обеих сторон аккредитива в иностранной валюте, хотя в действительности одна из сторон будет нерезидентом, и на нее украинское законодательство в частности в сфере расчета курсовой разницы не будет распространяться. Однако украинская сторона может выступать как продавцом, так и покупателем по расчетам с помощью аккредитива т. Первым событием для расчета курсовой разницы как у импортера, так и у экспортера будет поставка товаров работ, услуг.

А второе событие для каждой из сторон будет разным: у экспортера — списание средств со счета банка-эмитента или подтверждающего банка в его пользу на выполнение обязательств по аккредитиву, а у импортера — дата списания средств с его счета в пользу банка-эмитента или подтверждающего банка. Обычно списание средств в пользу экспортера банк-эмитент отражает раньше, чем списание средств со счета импортера, хотя эти события банк-эмитент может провести и в течение одного банковского дня.

Покажем далее на условных цифрах проводки, которые должны сделать экспортер и импортер в случае расчетов с помощью аккредитива. Пример Сумма платежа по аккредитиву составила долларов США, причем аккредитив открыт по курсу 5,00 грн за доллар, поставка — 5,05 грн за доллар, уплата продавцу — 5,07 грн за доллар, а списание средств от покупателя — 5,08 грн за доллар см. Оплата банковских услуг по аккредитиву В вышеприведенных примерах мы не рассматривали учет операций по оплате услуг банка-эмитента и подтверждающего банка.

Однако в реальности покупателю товаров работ, услуг эти расходы придется нести и отражать в учете. Поэтому обратим внимание на следующие особенности таких расходов: 1 действующее законодательство Украины предусматривает, что с банком-эмитентом аккредитива рассчитывается покупатель товаров работ, услуг , которого еще называют приказодателем аккредитива, поэтому данные расчеты будут отражены только в его налоговом и бухгалтерском учете.

Конечно, некоторые неосновные услуги по обслуживанию аккредитива может получить от своего банка и продавец товаров работ, услуг , однако это будет скорее исключением и в учете будет отражаться точно так же, как и у покупателя; 1 прямой законодательной нормы об отнесении к валовым расходам расходов на банковское обслуживание Закон о прибыли не содержит.

Но по установленной практике такие расходы включаются в валовые расходы согласно пп. Покажем далее на условных цифрах проводки, которые должен сделать покупатель товаров, работ, услуг по расчетам с помощью аккредитива, акцентируя основное внимание на его расчетах с банком-эмитентом за предоставление аккредитива см.

Открыт аккредитив проводка

Также следует выделить: возобновляемый револьверный аккредитив — используют при регулярных поставках; аккредитив с красной оговоркой — обязательство по перечислению согласованного авансового платежа до предоставления подтверждающих документов. Этапы и условия оформления аккредитивного счёта Заключение договора купли-продажи, в котором прописывают все условия и обстоятельства исполнения обязанностей сторон для аккредитива. Составление заявления установленной формы от плательщика на аккредитив в банке-эмитент. Перечисление покупателем в полном объёме суммы на открытый аккредитивный счёт. Авизирование банком продавца.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Типовые проводки Суть аккредитива заключается в наличии в расчетах между контрагентами дополнительного страхового элемента. Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту. Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально. Учет аккредитива у продавца и покупателя бухгалтерский и налоговый В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны: продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег; плательщик — в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе; финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств. Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 6. Первичные документы

Учет операций по аккредитивам

Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете Покрытый аккредитив Один из видов аккредитивов — покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.

Это реализуется увеличением учетной стоимости. Разбираемся, как вести бухгалтерский и налоговый учет аккредитива у этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это . Аккредитив — это форма безналичного расчета, защищающая всех участников счет и как аккредитивы учитывают в налоговом и бухгалтерском учете. . Проводки для учета покрытого аккредитива у покупателя.

Такой порядок следует из пункта 6. Во-вторых, исполняющий банк получает аккредитив. Если открыт покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк на счет, открытый исполняющим банком по запросу банка-эмитента для осуществления расчетов по аккредитиву.

Как отразить в бухгалтерском учете расчеты по аккредитивам

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Когда между сторонами нет полного доверия, они предпочитают применить услуги финансового посредника банка , гарантирующего поставщику получение денег за поставленные товары работы, услуги , а покупателю — что поставщик получит деньги не раньше, чем поставит указанные товары работы, услуги по договору и оформит все оговоренные товарные документы. Как правильно осуществить операции с аккредитивами, читайте в этой статье. Виды аккредитивов Все внешнеэкономические1 аккредитивы с точки зрения резидента Украины можно условно поделить на импортные по договорам поставки, согласно которым плательщиком2 выступает украинское предприятие и экспортные по таким договорам плательщиком является иностранное предприятие. Импортные аккредитивы регулируются украинским законодательством: ведь если плательщиком по аккредитиву является иностранное предприятие, аккредитив ему будет открывать иностранный банк согласно законодательству той страны, где это предприятие зарегистрировано. А украинское предприятие в таком случае должно лишь проследить, чтобы пакет документов, служащий основанием для платежа по аккредитиву, был должным образом оформлен, а также получить деньги по такому аккредитиву. По экспортным аккредитивам законодательство Украины регулирует лишь осуществление банками Украины неосновных функций авизование, подтверждение аккредитивов , да и касается это законодательство по большей части банков, а не их клиентов, желающих получить по такому аккредитиву средства. Конечно, принципиальные правила использования аккредитивов в любой стране очень похожи, ведь хоть все они разработаны с учетом требований национального законодательства, но на основании УПДА введены с 1 января года.

Распространенные ошибки в учете аккредитивов Аккредитив — это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца. При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода. Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое аккредитив?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Мальвина

    гут!сам частенько подобное придумываю...

  2. Клеопатра

    Раньше я думал иначе, большое спасибо за информацию.

  3. Вадим

    Большое спасибо за помощь в этом вопросе. Я не знал этого.

  4. Юлий

    Это было и со мной. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  5. Ия

    ОГО , ну наконецто

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных